Логин

Июль 2014
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Июн   Авг »
 123456
78910111213
14151617181920
21222324252627
28293031  
180х68 YOUCONTROL
transparency_ua-01
ЦЕДЕМ
47887_original
banner_PRAVO-Z_180x68
banner_ZMINA_180x68
banner_UNCPD_180x68
banner_GURT_180x68
banner_GROM-PROS_180x68

Наша кнопка

Разместите нашу кнопку
у себя на сайте

Народная защита
Размер кнопки - 180x68px

код кнопки:
<a href="http://захист.zp.ua" > title="Народная защита" target="_blank"> <img src= "http://xn--80ane0bfp.zp.ua/wp-content/uploads/2012/03/nz-banner_180x68.gif" /></a>

Податкова інформує!

Оновлено Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій

Міністерством доходів і зборів України наказом від 08.07.14 №398 було затверджено Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій. 

До Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій включено 105 моделей касових апаратів.

Це касові апарати, які відповідають сучасним вимогам та забезпечують передачу контрольно-звітної інформації до органів доходів і зборів в електронній формі.

Платники можуть обрати найбільш оптимальну для себе нову модель техніки або модернізувати ту, яка вже використовується у роботі, приєднавши до неї відповідний модем.

З повним переліком реєстраторів розрахункових операцій, які включені до Державного реєстру, можна ознайомитися на веб-порталі Міндоходів http://minrd.gov.ua/dovidniki—reestri—perelik/reestri/94957.html.

 

 

Годовая премия, выплаченная работнику после увольнения, облагается ЕСВ

 

Миндоходов разъяснило вопрос, является ли базой начисления ЕСВ сумма годовой премии, начисленная работодателем работнику после его увольнения.

К фонду заработной платы в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат относится, в частности, вознаграждение по итогам работы за год (далее — годовая премия).

То есть работодатели предусматривают разнообразные поощрительные выплаты своим работникам, одной из которых является годовая премия.

Таким образом, сумма годовой премии, начисленная работодателем работнику после его увольнения, является базой начисления ЕСВ, поскольку является оплатой за отработанное время и относится к фонду оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат.

 

 

Кто подписывает и подает налоговую отчетность во время ликвидации предприятия

 

Миндоходов разъяснило вопрос, кто подписывает налоговую отчетность с даты открытия процедуры прекращения юридического лица  и физического лица-предпринимателя.

С момента открытия ликвидационной процедуры все права руководителя юридического лица переходят к председателю ликвидационной комиссии (ликвидатору). Такой плательщик налогов (в лице ликвидатора) должен подавать и подписывать налоговую отчетность в контролирующий орган по месту регистрации и/или по неосновному месту учета до дня внесения в Единый государственный реестр записи о прекращении юридического лица.

С момента открытия процедуры прекращения физического лица — предпринимателя по собственному желанию налоговая отчетность подается за подписью самого лица. В случае признания физического лица — предпринимателя банкротом, отчетность представляется за подписью управляющего недвижимым или ценным движимым имуществом, назначенного для этой цели хозяйственным судом (ликвидатором), до дня внесения в Единый государственный реестр записи о прекращении физического лица — предпринимателя.

 

Как вносятся изменения в учетные данные налогоплательщика

 

Миндоходов разъяснило  вопрос о порядке внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков, в том числе в случае смены руководителя или главного бухгалтера.

В случае возникновения изменений в документах, которые подаются для взятия на учет, налогоплательщик обязан в течение 10 календарных дней предоставить в контролирующий орган уточненные документы в таком же порядке, как и при постановке на учет. Дополнительное регистрационное заявление по формам № 1-ОПП, № 5-ОПП подается с пометкой «Зміни» или по форме № 1-РПП с пометкой «Перереєстрація, зміни».

Вышеуказанное не касается изменений, которые вносятся в Единый госреестр, и изменений, о которых налогоплательщик уведомил по основному месту учета.

Юрлица и их обособленные подразделения обязаны подать регистрационное заявление по форме № 1-ОПП с пометкой «Зміни» со сведениями о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета в контролирующий орган в 10-дневный срок со дня взятия на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков.

Следовательно, в отношении налогоплательщиков, сведения о которых включаются в ЕГР:

• информация о смене руководителя обновляется в органах доходов и сборов на основании сведений, полученных от госрегистратора;

• информация о главном бухгалтере обновляется на основании заявления по ф. № 1-ОПП с пометкой «Зміни» и уточненных документов.

Относительно налогоплательщиков, сведения о которых не включаются в Единый госреестр, информация о смене руководителя и/или главного бухгалтера обновляется на основании уточненных документов и заявления по ф. № 1-ОПП.

 

 

Миндоходов —  в зоне АТО

 

В своем Приказе от 08.07.2014 г. № 381 Миндоходов, в связи с проведением антитеррористической операции на территории Донецкой и Луганской областей и с целью сохранения жизни и здоровья работников территориальных органов Миндоходов, защиты их законных прав и интересов, установлен простой в работе территориальных органов Миндоходов в этих областях.

Срок действия простоя — период со дня издания приказа до окончания действия обстоятельств, которые создают угрозу жизни и здоровью работников территориальных органов Миндоходов.

В период простоя:

• выполнение функциональных обязанностей по обслуживанию плательщиков налогов, состоящих на учете в территориальных органах Миндоходов, дислоцирующихся в г. Донецке, возложено в пределах компетенции на Мариупольскую ОГНИ ГУ Миндоходов в Донецкой области;

• выполнение функциональных обязанностей по обслуживанию плательщиков налогов, состоящих на учете в территориальных органах Миндоходов, дислоцирующихся в г. Луганске и Луганской области, возложено в пределах компетенции на ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска ГУ Миндоходов в Луганской области;

• выполнение функциональных обязанностей по обслуживанию плательщиков налогов, состоящих на учете в территориальных органах Межрегионального главного управления Миндоходов — Центральный офис по обслуживанию крупных плательщиков, возложено в пределах компетенции на Межрегиональное главное управление Миндоходов.

 

При бесплатной поставке товаров налоговые обязательства по НДС не начисляются

Миндоходов разъяснило вопрос, необходимо ли налогоплательщику начислять НДС при бесплатной поставке товаров/услуг лицам, не зарегистрированным плательщиками НДС, если суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением таких товаров/услуг, в налоговый кредит не включались.

Объектом обложения НДС являются операции по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

В свою очередь, хозяйственная деятельность — это деятельность лица, связанная с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода. Хоздеятельность проводится таким лицом самостоятельно либо через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в частности, по договорам комиссии, поручения и агентским договорам. Из этого следует, что операции по бесплатной поставке товаров/услуг не являются деятельностью, направленной на получение дохода, и в целях налогообложения относятся к операциям, которые не являются хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Таким образом, при осуществлении операции по бесплатной поставке товаров/услуг, при приобретении которых суммы НДС не включались в состав налогового кредита, плательщик НДС не определяет налоговые обязательства — независимо от того, какому лицу (зарегистрированному или не зарегистрированному плательщиком НДС) осуществляется поставка таких товаров/услуг.

 

Упрощенцы освобождены от уплаты единого налога и единого социального взноса в условиях мобилизации

 

Государственная фискальная служба в своем разъяснении от 18.07.2014 разъяснила,что уплаты единого взноса (за себя) освобождаются только физлица-предприниматели — плательщики единого налога на период пребывания на военных сборах. При этом условием освобождения от уплаты является неосуществление хозяйственной деятельности в этот период, неполучение доходов и предоставление подтверждающих документов из военных комиссариатов, в которых указывается период пребывания на военной службе.

Кроме того, для ФЛП — плательщиков единого налога 1 и 2 групп, которые не осуществляют хозяйственную деятельность и не используют наемный труд, на период пребывания на военных сборах, в случае возникновения налогового долга по единому налогу, такой долг будет считаться безнадежным, на основании ст. 101 Налогового кодекса, подлежащим списанию в соответствии с Порядком списания безнадежного налогового долга.

 

 

Упрощен порядок выдачи лицензий на экспорт и импорт алкоголя и табака

 

18 июля вступил в силу приказ Минэкономразвития от 6 июня 2014 года № 668 о внесении изменений в Порядок оформления и выдачи лицензий на право импорта, экспорта спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, алкогольных напитков и табачных изделий.

Теперь для получения лицензии достаточно предоставить:

- заявление о получении лицензии на право импорта, экспорта спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, алкогольных напитков и табачных изделий;

- копию платежного поручения (с оригинальной отметкой банка об уплате) о перечислении в местный бюджет годовой платы за лицензию.

Из перечня необходимых документов исключены копия свидетельства о госрегистрации субъекта предпринимательской деятельности и копия подтверждения специальных полномочий, предоставленных Кабмином госпредприятию или организации для импорта и экспорта алкоголя и табака.

 

Вступает в силу новая форма Заявления на отмену усиленного сертификата открытого ключа

 

Для упорядочения процесса получения услуг электронной цифровой подписи от АЦСК ИСД Миндоходов обновлена форма «Заява на скасування посиленого сертифіката відкритого ключа», которую можно скачать из вкладки «Скасування» раздела «Блокування, поновлення, скасування сертифікатів».

С 18 июля «Заява на скасування посиленого сертифіката відкритого ключа» предыдущего образца приниматься к рассмотрению не будет.

 

 

Форма № 20-ОПП подается в течение 10 дней после оформления договора купли-продажи

Миндоходов рассмотрело вопрос, с какой даты определяется 10-дневный срок для подачи уведомления об объектах налогообложения (ф. № 20-ОПП) при оформлении договора купли-продажи, заключении договора аренды.

Уведомление об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением (ф. № 20-ОПП), подается в органы доходов и сборов в течение 10 рабочих дней с даты оформления договора купли-продажи, аренды или другого документа на право владения, пользования или распоряжения объектом налогообложения.

Налогоплательщик может обжаловать налоговое уведомление-решение в суде

 

Миндоходов рассмотрело вопрос, может ли налогоплательщик обжаловать налоговое уведомление-решение, если продолжается процедура административного обжалования.

Налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа независимо от того, проводится ли процедура его административного обжалования.

Вместе с этим, налогоплательщик должен уведомить контролирующий орган о подаче искового заявления в суд. Если на дату подачи искового заявления в суд проводится процедура административного обжалования налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа по жалобе налогоплательщика, то такая жалоба рассматривается и возвращается плательщику с указанием причин возврата.

 

 

Для осуществления расчетов в иностранной валюте нужна индивидуальная лицензия НБУ

 

Миндоходов в своем разъяснении от 17.07.2014г разъяснило использование иностранной валюты на территории Украины как средства платежа между резидентами возможно только при наличии индивидуальной лицензии Национального банка Украины.

Валюта Украины является единственным законным средством платежа на территории Украины, которое принимается без ограничений для оплаты любых требований и обязательств, если иное не предусмотрено валютным законодательством Украины.

Порядок выдачи лицензии определен Положением о порядке выдачи Нацбанком индивидуальных лицензий на использование иностранной валюты на территории Украины как средства платежа, утвержденным постановлением Правления НБУ от 14.10.2004 г. № 483.

 

 

Уплатить денежное обязательство налогоплательщика может его представитель

 

Уплата налога или сбора осуществляется непосредственно налогоплательщиком, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, — налоговым агентом или представителем плательщика налога.

Следовательно, денежное обязательство или налоговый долг налогоплательщика может погасить другой субъект хозяйствования или физическое лицо (в том числе учредитель, директор и т. п.) при условии, что такой субъект хозяйствования или физическое лицо является налоговым агентом или представителем плательщика налога.

Вместе с тем, если сумма денежного обязательства или налогового долга плательщика налогов была погашена другим субъектом хозяйствования (юридическим лицом, физическим лицом — предпринимателем или физическим лицом), то уплаченная сумма включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, за которого было уплачено денежное обязательство или долг.

При этом нормами действующего законодательства не предусмотрена ответственность в случае погашения суммы денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика другим субъектом хозяйствования.

 

Как в уведомлении по ф. № 20-ОПП отразить изменение назначения объекта налогообложения

Миндоходов разъяснило как внести изменения в ф. № 20-ОПП в случае изменения сведений об объекте налогообложения, в том числе изменения его назначения.

Если меняется назначение объекта или происходит его перепрофилирование, такая информация предоставляется в уведомлении по ф. № 20-ОПП двумя строками, а именно:

- в одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения. При этом во второй графе этой строки указывается код признака предоставления информации «4»;

- во второй строке приводится обновленная информация об объекте налогообложения, который создан или открыт на основе закрытого. При этом во второй графе этой строки отражается код признака предоставления информации «2».

Что изменилось в прекращении регистрации предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя(ФЛП)?

 

Миндоходов в своемразъяснение от 10.07.2014 рассказалооб изменениях в порядке проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.

Основные изменения, внесенные Законом  № 1258 (вступил в силу 8 июля) заключаются в следующем:

- регистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП проводится госрегистратором не позднее следующего рабочего дня с даты получения регистрационной карточки или судебного решения без справок об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов и об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ;

- исключена ст. 491 «Порядок проведения государственным регистратором упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физлица — предпринимателя»;

- госрегистратор обязан не позднее месяца со дня вступления в силу Закона заполнить карточку на проведение регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП по его решению и внести в Единый государственный реестр запись о проведении регистрации ФЛП, которое до 8 июля подало заявление о прекращении деятельности, но не предоставило регистрационной карточки.

Снятие с учета ФЛП в органах доходов и сборов осуществляется на основании поступления от госрегистратора уведомления о проведении регистрации прекращения предпринимательской деятельности с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр.

Если после прекращения предпринимательской деятельности ФЛП остались незакрытыми его счета в финучреждениях (кроме счетов, открытых для зачисления средств по требованию физлиц), орган доходов и сборов доводит до сведения этих учреждений такую информацию, сообщая им о дате и номер соответствующей записи в Едином государственном реестре.

Последним отчетным периодом для плательщиков будет считаться базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году.

ФЛП могут быть сняты с учета в органах доходов и сборов в случае установления факта отсутствия задолженности перед бюджетом по уплате платежей, взимание которых контролируют органы доходов и сборов.

Кроме того, внесены изменения в Закон «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Предусмотрено:

- снятие с учета плательщиков единого взноса — ФЛП, на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных госрегистратором, после проведения проверок плательщиков и окончательного расчета;

- в случае регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП оно пользуется правами, исполняет обязанности и несет ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса, в части деятельности, которая осуществлялась им как ФЛП;

- последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Отметим, указанное касается только ФЛП, порядок снятия с учета юрлиц, их обособленных подразделений и физлиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, остался неизменным.

 

Как в налоговой накладной отразить надбавки или скидки

Миндоходов разъяснило вопрос о порядке отражения в налоговой накладной надбавок и/или скидок, предоставленных продавцом при поставке товаров/услуг покупателю.

В графе 7 налоговой накладной указывается цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость; в графах 8, 9, 10 и 11 указывается база налогообложения НДС.

Учитывая то, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости, а в случае осуществления контролируемых операций — не ниже обычных цен, то если продавцом предоставляется скидка, цена поставки и база налогообложения уменьшаются на сумму такой скидки.

Если при осуществлении контролируемых операций обычная цена превышает фактическую, продавец составляет две налоговые накладные: одну на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, и вторую на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической.

Если продавцом при поставке товаров/услуг покупателю установлена надбавка, то такая надбавка соответственно увеличивает цену поставки и базу налогообложения.

Таким образом, надбавки и/или скидки, предоставляемые продавцом в связи с поставкой товаров/услуг покупателю, в отдельных строках налоговой накладной не указываются, а увеличивают или уменьшают цену поставки и базу налогообложения, которые указываются в соответствующих графах такой накладной.

GPS-датчики включаются в состав расходов плательщика налога на прибыль

Расходы на установку на автотранспорт систем GPS-датчиков для контроля за передвижением могут учитываться в составе расходов при исчислении налога на прибыль в пределах 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств по состоянию на начало отчетного года.

Размер превышения десятипроцентного лимита увеличивает балансовую стоимость основного средства, на котором установлены системы GPS-датчиков, при наличии документов, подтверждающих связь таких расходов с хозяйственной деятельностью предприятия. К таким документам относится приказ руководства предприятия, в котором обоснована производственная необходимость установки такого оборудования, и другие первичные документы, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета.

 

Які послуги надає Акредитований центр сертифікації ключів ?

Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно – довідкового департаменту надає наступні послуги електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП):

реєстрація заявників;

надання у користування надійних засобів ЕЦП;

допомога при генерації відкритих та особистих ключів;

обслуговування посилених сертифікатів ключів заявника (сертифікація відкритих ключів заявників, розповсюдження та зберігання посилених сертифікатів ключів, управління статусом посилених сертифікатів ключів та розповсюдження інформації про статус сертифікатів ключів);

надання послуг фіксування часу;

консультативні послуги за зверненнями підписувачів.

Чи можливо здійснити процедуру реєстрації в АЦСК ІДД через мережу Інтернет без особистої присутності в центрі сертифікації?

Процедура отримання послуг електронного цифрового підпису через мережу Інтернет не можлива. Регламентом Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту державної податкової служби, затвердженого Головою Державної податкової служби України 07.05.2012, передбачена особиста присутність заявника (чи його довіреної особи) під час процедури реєстрації. Детальну інформацію щодо процедури реєстрації можна переглянути на офіційному інформаційному ресурсі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту http://www.acskidd.gov.ua/ у рубриці Реєстрація користувачів.

Яким чином укласти договір «Про визнання електронних документів» з податковою інспекцією в електронному вигляді?

Для укладення договору «Про визнання електронних документів» з податковою інспекцією в електронному вигляді використовуютья безкоштовні онлайн сервіси надані компаніями-учасниками Меморандуму щодо поліпшення процесу подання звітності, впровадження електронних сервісів та розвитку електронного документообігу, які доступні за посиланням http://acskidd.gov.ua/program_obespech інформаційного ресурсу АЦСК ІДД Міндоходів.

Який термін розгляду договору «Про визнання електронних документів»?

Термін розгляду договору «Про визнання електронних документів» з боку органів Міндоходів – до 5 робочих днів. Нагадуємо, що квитанції мають розширення «.rpl» та відкриваються за допомогою ключа електронної печатки, а у разі її відсутності, підписом фізичної особи – підприємця (для фізичної особи – підприємця). Інші файли, що мають розширення «.xml» не потребують розшифрування. Електронні звіти можна відправляти лише після отримання квитанції про успішне підписання договору з боку органів Міндоходів.

Чи можна змінити назву особистого ключа або сертифіката?

Особистий ключ електронного цифрового підпису має жорстко визначену назву – «Key-6.dat», яка зміні не підлягає. Зміна назви особистого ключа призведе до неможливості його використання.

Назва сертифіката може бути змінена за бажанням клієнта, за виключенням розширення файлу – «*.cer».

 

 

Податок на додану вартість

 

Чи нараховуються податкові зобов’язання на дебіторську заборгованість за оплаченими але не отриманими товарами/послугами, необоротними активами на момент анулювання реєстрації особи як платника ПДВ?

 

Відповідно до п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

Отже, платник податку, у якого на дату анулювання реєстрації як платника ПДВ обліковується дебіторська заборгованість за оплаченими але не отриманими товарами/послугами, необоротними активами, за якими суми ПДВ було включено до податкового кредиту, повинен не пізніше такої дати нарахувати податкові зобов’язання за такими товарами/послугами, необоротними активами виходячи з їх звичайної ціни, визначеної на момент такого нарахування.

 

 

Яким нормативно-правовим актом затверджено перелік медичних виробів, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою 7%?

 

Перелік медичних виробів, операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України яких підлягають обкладенню податком на додану вартість за ставкою 7 відсотків, (далі — Перелік), затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 1 липня 2014 року № 216.

До цього Переліку належать наступні медичні вироби:

- «активний медичний виріб, який імплантують» — у значенні, наведеному у підпункті 2 пункту 2 Технічного регламенту щодо активних медичних виробів, які імплантують, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 2 жовтня 2013 року № 755;

- «медичний виріб» — у значенні, наведеному у підпункті 9 пункту 2 Технічного регламенту щодо медичних виробів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 2 жовтня 2013 року № 753;

- «медичний виріб для діагностики in vitro (клінічної лабораторної діагностики)» — у значенні, наведеному у підпункті 9 пункту 2 Технічного регламенту щодо медичних виробів для діагностики in vitro, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 2 жовтня 2013 року № 754.

Відповідно до пункту 2 Переліку визначення терміна «медичний виріб», наведені в інших нормативно-правових актах і нормативних документах, не можуть застосовуватися для віднесення виробу до цього переліку.

При цьому слід зазначити, що пунктом 3 Переліку визначено документи, які підтверджують належність продукції до медичних виробів.

 

 

Який порядок відображення у розділі І реєстру виданих та отриманих податкових накладних податкової накладної, виписаної за щоденними підсумками операцій?
Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.11.2013 № 708, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.12.2013 за № 2118/24650 (далі — Порядок № 708).

Особливості заповнення деяких граф розділу I «Видані податкові накладні» реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр) визначені в р.ІІІ Порядку № 708.

При занесенні до розділу І Реєстру податкової накладної, що виписана за щоденними підсумками операцій:

у графі 1 записується порядковий номер податкової накладної (порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі);

у графі 2 записується дата виписки податкової накладної;
у графі 3 вказується порядковий номер податкової накладної, що відповідає номеру з графи 1;

у графі 4 зазначається вид документа «ПНП11»;

у графі 5 при заповненні найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи – підприємця) вказується «Щоденний підсумок операцій»;

у графі 6 зазначається умовний ІПН «400000000000»;

у графах 7 — 12 відображаються вартісні показники щодо постачання товарів/послуг;

графа 13 не заповнюються.

 

 

Який порядок заповнення граф р. І реєстру виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді у разі здійснення операцій з експорту товарів?

 

Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.11.2013 № 708, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.12.2013 за № 2118/24650 (далі — Порядок № 708).

Особливості заповнення деяких граф розділу I «Видані податкові накладні» реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр) визначені у р. ІІІ Порядку № 708.

При занесенні до р. І Реєстру податкової накладної, складеної за операціями з експорту товарів:

у графі 1 записується порядковий номер податкової накладної (порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі);

у графі 2 вказується дата складання податкової накладної, що відповідає даті вивезення, фактично підтвердженої оригіналом МД;

у графі 3 проставляється номер МД;

у графі 4 зазначається «МДП» – митна декларація, складена на паперових носіях
або «МДЕ» — електронна митна декларація;

у графі 5 вказується найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи — підприємця) покупця;

у графі 6 – умовний ІПН «400000000000»;
у графах 7, 12 відображається митна вартість експортованих товарів;
графи 8 – 11 та графа 13 не заповнюються.

 

 

Як заповнюються графи розділів I та ІІ Реєстру виданих та отриманих податкових накладних при здійсненні операцій з придбання/поставки товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування?

 

Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджено наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.11.2013 № 708, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.12.2013 за № 2118/24650 (далі – Порядок № 708).

Абзацом 5 п. 1 р. ІІІ Порядку № 708 визначено, що облік операцій з постачання товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість відповідно до вимог ст. 196 ПКУ, ведеться на підставі документів бухгалтерського обліку.

У р. II реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр) відображаються отримані податкові накладні, розрахунки коригування кількісних
і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), МД на ввезенні товари, а також інші документи, на підставі яких здійснюється облік операцій з придбання товарів/послуг (п. 1 р. ІV Порядку № 708).

При занесенні до р. І Реєстру документів бухгалтерського обліку, що засвідчують факт поставки товарів (послуг), які не є об’єктом оподаткування:

у графі 1 записується порядковий номер, який відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі;

у графах 2, 3 — відповідні реквізити документа;
у графі 4 — «БО»;

у графі 5 — найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи) покупця;

у графі 6 — ІПН покупця, якщо такий покупець зареєстрований платником ПДВ, або умовний ІПН «400000000000», якщо покупець таких товарів не зареєстрований платником ПДВ;

у графах 7, 11 — загальна сума поставки товарів (послуг), які не є об’єктом оподаткування;

у графах 8, 9, 10, 12, 13 — нуль.

При занесенні до р.ІІ «Отримані податкові накладні» Реєстру документів бухгалтерського обліку, що засвідчують факт придбання товарів (послуг), які не є об’єктом оподаткування:

у графі 1 записується порядковий номер, який відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі та проставляється у графі 4;

у графах 2, 3 — відповідні дати отримання та виписки документа;

у графі 5 — «БО»;

у графі 6 — найменування (прізвище, ім’я, по батькові — для фізичної особи) постачальника;

у графі 7 — ІПН постачальника, якщо такий постачальник зареєстрований платником ПДВ, або умовний ІПН «400000000000», якщо постачальник таких товарів не зареєстрований платником ПДВ;

у графах 8 та 9, 11, 13 15 — вартість придбаних товарів (послуг) залежно від подальшого їх використання;

у графах 10, 12, 14, 16 — нуль.

 

 

Як в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних відкоригувати податкову накладну, яка виписана на дату складання акту виконаних робіт, якщо такий акт не підписаний замовником?

 

Передання робіт підрядником і прийняття їх замовником оформляється актом, підписаним обома сторонами. Згідно зі ст. 853 Цивільного кодексу України замовник зобов’язаний прийняти роботу, виконану підрядником відповідно до договору підряду, оглянути її і в разі виявлення допущених у роботі відступів від умов договору або інших недоліків негайно заявити про них підрядникові.

Якщо замовник не зробить такої заяви, він втрачає право у подальшому посилатися на ці відступи від умов договору або недоліки у виконаній роботі.

Якщо ухилення замовника від прийняття виконаної роботи спричинило зміну строку здачі роботи, вважається, що право власності на виготовлену (перероблену) річ перейшло до замовника у момент, коли мало відбутися її передання.

Відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку — дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів — дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Згідно з п. 1 р. III Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 25.11.2013 № 708, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.12.2013 за № 2118/24650, облік виданих податкових накладних проводиться у день виникнення податкових зобов’язань.

Враховуючи викладене, платник податку на дату оформлення акту, за умови відсутності письмових зауважень замовника щодо виявлення ним допущених підрядником у роботі відступів від умов договору або інших недоліків, незалежно від того, підписаний цей акт замовником чи ні, повинен виписати податкову накладну та відобразити її в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

У разі визнання судом недійсним акту, підписаного однією стороною, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню, оскільки після постачання товарів/послуг здійснюється зміна суми компенсації їх вартості на підставі п. 192.1 ст. 192 ПКУ, та відображенню суми коригування в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

 

Чи можливо складати податкову накладну на декількох сторінках, якщо не можна розмістити всю номенклатуру товарів/послуг на одній сторінці, та чи потрібно скріплювати печаткою кожну сторінку такої податкової накладної?

 

Відповідно до пп. 201.1, п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року№ 2755-VI із змінами та доповненнями платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках, зокрема, опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг.

Згідно п. 2 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 14.01.2014 № 10, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.01.2014 за № 185/24962 (далі – Порядок № 10) податкова накладна та додатки до неї складаються та надаються за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів:

1)                 у паперовому вигляді.

У випадку складання податкової накладної в паперовому вигляді вона заповнюється за встановленою формою шляхом:

або видруковування такої форми з подальшим заповненням її платником податку на додану вартість розбірливим почерком ручкою з чорнилом (пастою) синього або чорного кольору без підчисток і виправлень тексту та цифрових даних;

або заповнення її в електронному вигляді з подальшим видруковуванням. Друкована податкова накладна може бути як з клітинками, так і без них.

Оскільки до розділу І податкової накладної вносяться дані в розрізі номенклатури поставки товарів/послуг, і кількість рядків у розділі І податкової накладної не регламентована, то платник податку залежно від виробничої необхідності може виготовляти і використовувати бланки податкових накладних з необхідною кількістю рядків.

Пунктом 18 Порядку № 10 визначено, що усі примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати постачання товарів/послуг, та скріплюються печаткою такого платника податку — продавця. Податкова накладна не підписується покупцем товарів/послуг і не скріплюється його печаткою.

Якщо через значну кількість рядків розділу І податкова накладна оформлена на декількох сторінках, то уповноважена особа підписує та скріплює печаткою останню сторінку такої податкової накладної.

 

ГУ Міндоходів у Запорізькій області

Інформацію надано:

Інформаційно-комунікаційним сектором

ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя

 ГУ Міндоходів у Запорізькій області

Оставить комментарий

  

  

  


+ один = 5

Вы можете использовать эти HTML-тэги

<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>